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增值税会计试题及答案

1可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。（  ） 

A．错误 

B．正确   

【答案】正确 
  
2纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。（  ） 

A．错误 

B．正确   

【答案】正确 
  
3如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于（  ），按照公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。 

A.简易计税方法计税项目 

B.集体福利 

C.免征增值税项目 

D.个人消费 

【答案】ABCD

【解析】如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。"   
4纳税人购进农产品取得（  ）凭证可以按照10%扣除。 

A.农产品收购发票 

B.销售发票

C.一般纳税人开/ 具/ 的增值税专用发票 

D.海关进口增值税专用缴款书 

【答案】ABCD  
 
5纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（  ）的扣除率计算进项税额。 

A.15% 

B.14% 

C.13% 

D.10% 

【答案】D

【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
   
6伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（  ）。 

A.15% 

B.14% 

C.13% 

D.9% 

【答案】D

【解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。
 
7纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。（ ） 

A．错误 

B．正确   

【答案】错误

【解析】财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 
 
8自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策 

A．错误 

B．正确   

【答案】正确   

9自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条（ ）件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 

A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元 

B.纳税信用等级为A级或者B级 

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的 

D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的 

【答案】ABCD

【解析】《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第八条，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵" 税额：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；　　2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用 发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 

10《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为（    ）；原适用10%税率的，税率调整为（    ）。 

A.6% 

B.13% 

C.11% 

D.9% 

【答案】BD
   
11自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按（    ）征收进口环节增值税。 

A.4% 

B.3% 

C.5% 

D.6% 

【答案】B

【解析】《关于罕见病药品增值税政策的通知》第二条规定，自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。
   
12小规模纳税人增值税征收率为（    ），国务院另有规定的除外。 

A.4% 

B.3% 

C.5% 

D.6% 

【答案】B

【解析】《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
  
13小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额daydayup123.com未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。（ ） 

A．错误 

B．正确   

【答案】正确

【解析】《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。" 
  
14动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。（ ） 

A．错误 

B．正确   

【答案】错误

【解析】《关于延续动漫产业增值税政策的通知》财税【2018】38号文件规定，自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
   
15下列（      ）不得从销项税额中抵扣进项税。 

A.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定 

B.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 

C.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务 

D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务 

【答案】ABCD

【解析】《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相" 关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。 
 
16纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开/ 具/ 增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列（     ）的，不得开/ 具/ 增值税专用发票。 

A.应税销售行为的购买方为小规模纳税人 

B.应税销售行为的购买方为消费者个人 

C.发生应税销售行为适用免税规定的 

D.以上都是 

【答案】BC

【解析】《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开/ 具/ 增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开/ 具/ 增值税专用发票：（一）应税销售行为" 的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税规定的。  

17增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（    ）及以下。 

A.100万元 

B.500万元 

C.1000万元 

D.300万元 

【答案】B

【解析】《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号文件规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。"   

18（    ）《中华人民共和国增值税暂行条例》进行第二次修订。 

A.2018年10月30日 

B.2016年4月30日 

C.2017年5月31日 

D.2017年10月30日 

【答案】D

【解析】第二次修订：2017年10月30日，国务院第191次常务会议通过修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》。"