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2019年度全年一次性奖金怎样计算

由于个人所得税法改革，全年一次性奖金的处理方式需要区分以下情况：
 

一、2019年1月1日-2021年12月31日之间取得的全年一次性奖金

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号），自2019年1月1日至2021年12月31日之前的“全年一次性奖金”不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

所以，纳税人在2019年1月1日-2021年12月31日之间取得的全年一次性奖金可以选择是否并入综合所得计算缴纳个人所得税。

按月换算后的综合所得税率表

【案例1】某员工2019年每月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7000元，2月取得全年一次性奖金18000元，计算该员工当年应缴纳的个人所得税。

案例解析：

情况一：全年一次性奖金收入选择不并入综合所得计算缴纳个人所得

当年工资薪金应纳税额=（7000×12-5000×12）×3%=720（元）

2月份全年一次性奖金收入÷12=18000÷12=1500（元），适用3%税率。

当月取得全年一次性奖金收入应纳税额=18000×3%=540（元）

当年度该员工应纳税额=540+720=1260（元）

情况二：选择并入综合所得计算缴纳个人所得

当年应纳税额=（7000×12+18000-5000×12）×10%-2520=1680（元）

二、2022年以后取得的全年一次性奖金

根据财税[2018]164号的规定，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。月度预缴时应并入工资薪金所得，按照综合所得税率表计算应预扣预缴税款。参考上述案例“情况二”的处理方法。

需要注意的是：

①雇员取得除年终奖以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工薪收入合并纳税。

②年终奖计税方法，每年每人只能采用一次。

③中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照财税[2018]164号全年一次性奖金收入的处理方法执行执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

④国税发[2009]121号文明确，“双薪制”不再适用年终奖的计税方法。

⑤2018年10月1日至2018年12月31日期间取得全年一次性奖金收入，且纳税人当年未按照全年一次性奖金收入申报纳税，可按照5000元的扣除标准，并执行新的税率表，按照国税发[2005]9号的方法计算缴纳。