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新《个人所得税法实施条例》解读试题及答案

一、单选题 

 1、在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过（　　）天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

A、60 

B、70 

C、90 

D、180 

【正确答案】C

【答案解析】在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
 
 2、张某在4月份取得彩票中奖收入5000元，这笔收入属于（　　）。

A、稿酬所得 

B、劳务报酬所得 

C、经营所得 

D、偶然所得 

【正确答案】D

【答案解析】偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
 
 3、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用（　　）万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

A、1 

B、3 

C、6 

D、10 

【正确答案】C

【答案解析】居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
 
 4、购买符合规定的商业健康保险产品的支出在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为（　　）元每月。

A、100 

B、200 

C、300 

D、500 

【正确答案】B

 【答案解析】购买符合规定的商业健康保险产品的支出在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）。
 
 5、财产转让所得个人所得税税率是（　　）。

A、20% 

B、25% 

C、30% 

D、10% 

【正确答案】A

【答案解析】财产转让所得个人所得税税率是20%。

 6、财产转让所得按（　　）计征个人所得税。

A、次 

B、日 

C、月 

D、年 

【正确答案】A

【答案解析】财产转让所得按次计征个人所得税。
 
 7、个人提供著作权取得的收入属于（　　）。

A、稿酬所得 

B、劳务报酬所得 

C、经营所得 

D、特许权使用费所得 

【正确答案】D

【答案解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
 
 8、全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月（　　）日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

A、15 

B、20 

C、30 

D、60 

【正确答案】A

【答案解析】全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
 
 9、财产租赁所得，每次收入不超过（　　）元的，减除费用八百元。

A、2000 

B、4000 

C、5000 

D、6000 

【正确答案】B

【答案解析】财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元。
 
 10、个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（　　）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

A、20% 

B、25% 

C、30% 

D、10% 

【正确答案】C

【答案解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
 
二、多选题 

 1、下列选项中免征个税的有（　　）。

A、国债 

B、保险赔款 

C、军人的转业费 

D、按照国家统一规定发给的补贴 

【正确答案】ABCD

【答案解析】下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金。

 2、其他扣除包括（　　）。

A、人缴付符合国家规定的企业年金 

B、人缴付符合国家规定的职业年金 

C、人缴付符合国家规定的商业健康保险 

D、继续教育 

【正确答案】ABC

 【答案解析】个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
 
 3、扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查，这里的支付包括（　　）。

A、现金支付 

B、汇拨支付 

C、转账支付 

D、有价证券支付 

【正确答案】ABCD

【答案解析】扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
 
 4、下列有关子女教育专项扣除说法正确的有（　　）。

A、起止时间是子女年满3周岁的当月至小学入学前一月 

B、因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间可以继续享受 

C、养子女不能享受 

D、一孩夫妻双方共扣除1000元 

【正确答案】ABD

【答案解析】享受政策的子女包括养子女。
 
 5、下列有关首套住房贷款利息个人所得税专项扣除的说法正确的有（　　）。

A、本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出可享受 

B、住房租金专项扣除和首套房贷款利息扣除只能选择一个 

C、必须由夫妻双方进行扣除 

D、扣除标准为每月1000元 

【正确答案】ABD

【答案解析】扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
 
 6、需同时符合（　　）条件才可享受住房租金扣除。

A、已经选择首套房贷款利息扣除 

B、本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房 

C、已经实际发生了住房租金支出 

D、本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策 

【正确答案】BCD

【答案解析】在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；

（2）已经实际发生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
 
 7、享受子女教育专项扣除的子女包括（　　）。

A、婚生子女 

B、非婚生子女 

C、继子女 

D、养子女 

【正确答案】ABCD

【答案解析】子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。
 
 8、下列说法中错误的有（　　）。

A、小李未婚，首次买房，首次贷款可扣1000元/月 

B、要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除
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C、单身租客，在京工作无住房住房租金专项扣可扣除1000元/月 

D、小王是已婚租客，配偶在上海有房，本人可享受住房租金扣除1000元/月 

【正确答案】CD

【答案解析】直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：住房租金专项扣除每月1500元。
 

 9、有（　　）情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报。

A、取得综合所得需要办理汇算清缴 

B、非居民个人在中国境内取得工资、薪金所得 

C、取得应税所得没有扣缴义务人 

D、因移居境外注销中国户籍 

【正确答案】ACD

【答案解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。
 
 10、居民个人取得（　　）应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。

A、劳务报酬所得 

B、稿酬所得 

C、特许权使用费所得 

D、财产转让所得 

【正确答案】ABC

【答案解析】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。
 
三、判断题 

 1、“经营所得”不再局限于个体工商户。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。
 
 2、在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。
 
 3、财产租赁所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
 
 4、个人缴付符合国家规定的企业年金属于个税专项扣除。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，个人缴付符合国家规定的企业年金属于其他扣除。
 
 5、居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。
 
 6、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的不需要进行纳税申报。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款需要进行纳税申报。
 
 7、住房贷款利息个人所得税专项扣除每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。
 
 8、同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过24个月。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
 
 9、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。
 
 10、新个人所得税法将居民个人的认定标准由在中国境内居住满一年调整为居住满183天。（　　）

Y、对 

N、错 

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。