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企业所得税汇算清缴试题及答案

1 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调减当期应纳税所得额。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条规定：“五、固定资产折旧的企业所得税处理（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额。”

2 企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%。

A、 对

B、 错

答案：A

解析： 根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）第三条规定：“企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%”。

3 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第二条规定：“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”因此，不包括房屋、建筑物。

4 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这里的“新购进”包括货币形式购进或自行建造、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等各种形式。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第一条第一款规定：“所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。”

5 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过（ ）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

A、 100

B、 200

C、 500

D、 1000

答案：C

解析： 根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。”

6 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入（ ）或冲减相关成本费用。

A、 主营业务收入

B、 其他收益

C、 营业外收入

D、 其他业务收入

答案：B

解析： 根据企业会计准则第16号--政府补助（财会〔2017〕15号）第十一条规定：“与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。”

7 下列不属于企业所得税视同销售确认收入情形的是：（ ）。

A、 用于市场推广或销售

B、 用于职工奖励或福利

C、 用于对外捐赠

D、 自建商品房转为自用

答案：D

解析： 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。”

8 .2018年9月，某企业仓库被盗形成存货损失，由于保险公司在2019年才进行赔付，所以，该企业2018年会计上未作损失处理，而在2019年才作了损失处理。该资产损失属于（ ），应该在（ ）企业所得税汇算清缴时扣除。

A、 实际资产损失2018年度

B、 实际资产损失2019年度

C、 法定资产损失2018年度

D、 法定资产损失2019年度

答案：B

解析： 根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第三条规定：“准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。”

9 “同期同类贷款利率”是指在（ ）等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

A、 贷款期限

B、 贷款金额

C、 贷款担保

D、 企业信誉

答案：ABCD

解析： 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定：“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的daydayup123.com可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。”